LMNP, location meublée non professionnelle : ce qu'impots.gouv.fr et Service Public écrivent du statut, des seuils de 2025 et de 2026, des déficits et des démarches

Location meublée : l'imposition des revenus

Des revenus, la page « Location meublée » d'impots.gouv.fr écrit : « Les revenus résultant de la location de locaux meublés dont vous êtes propriétaire, ainsi que ceux provenant de la sous-location de locaux meublés dont vous êtes locataire, sont soumis à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC). »

Pour le loueur en meublé non professionnel, la fiche « Impôt sur le revenu - Revenus d'une location meublée » de Service Public écrit : « Les revenus que vous tirez de la location de locaux meublés, en tant que loueur en meublé non professionnel (LMNP), sont soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu. Ils doivent être déclarés en tant que bénéfices industriels et commerciaux (BIC). Les règles diffèrent selon qu'il s'agit des revenus de 2025 ou de ceux perçus en 2026. Nous vous présentons les informations à connaître. »

LMNP ou loueur professionnel : les deux conditions

Du loueur professionnel, la page « Location meublée » d'impots.gouv.fr écrit : « L'activité de loueur en meublé est exercée à titre professionnel lorsque les deux conditions suivantes sont remplies (article 155, IV du CGI (Code général des impôts)) : »

La première condition : « les recettes annuelles retirées de cette activité par l'ensemble des membres du foyer fiscal excèdent 23 000 € ; »

La seconde : « les recettes excèdent les revenus du foyer fiscal soumis à l'impôt sur le revenu dans les catégories des traitements et salaires au sens de l'article 79 du CGI (y compris les pensions et rentes viagères ainsi que les revenus des gérants et associés mentionnés à l’article 62 du CGI), des bénéfices industriels et commerciaux autres que ceux tirés de l'activité de location meublée, des bénéfices agricoles et des bénéfices non commerciaux . »

Elle poursuit : « Le caractère professionnel ou non professionnel de la location meublée s'apprécie au niveau du foyer fiscal et s'applique à l'ensemble des locations meublées du foyer fiscal. »

Du loueur non professionnel, la fiche « Impôt sur le revenu - Revenus d'une location meublée » de Service Public écrit : « Vous êtes considéré comme loueur non professionnel si au moins l'une des 2 conditions suivantes est remplie : »

La première : « Les recettes annuelles tirées de cette activité par l'ensemble des membres de votre foyer fiscal sont inférieures à 23 000 € »

La seconde : « Les recettes (les loyers des meublés) sont inférieures au montant total des autres revenus d'activité de votre foyer fiscal (salaires, autres BIC, etc.). »

Déclarer les revenus d'une location meublée

De la déclaration, la page « Location meublée » d'impots.gouv.fr écrit : « Afin de pouvoir déclarer vos revenus tirés de la location meublée, vous devez déposer une déclaration n° 2042-C-PRO, complémentaire à votre déclaration de revenus (n° 2042). Les lignes indiquées dans les développements qui suivent se trouvent sur la déclaration 2042-C PRO. »

Seuils du régime micro en 2025 et en 2026

Du régime micro, la page « Location meublée » d'impots.gouv.fr, dans sa version modifiée le 23 avril 2026, écrit : « Le régime micro s'applique lorsque le montant de vos recettes de l'année précédente ou de l'avant-dernière année n'excède pas : »

Le premier seuil, dans la même page d'impots.gouv.fr : « 15 000 € pour les locations de meublés de tourisme non classés ; »

Le second, dans la même page, pour les recettes de l'année précédente ou de l'avant-dernière année : « 77 700 € pour les locations de chambres d'hôtes et de meublés de tourisme classés ainsi que les autres activités de location meublée (location meublée de longue durée). »

Sous son onglet « Revenus 2025 », au volet « Location meublée de longue durée », la fiche « Impôt sur le revenu - Revenus d'une location meublée » de Service Public écrit : « Si vos recettes annuelles sont supérieures à 77 700 € en 2025, le régime dit de bénéfice réel (qui peut être le régime réel simplifié ou le régime réel normal) s'applique. »

Sous son onglet « Revenus 2026 », au même volet, elle écrit : « Si vos recettes annuelles sont supérieures à 83 600 € en 2026, le régime dit de bénéfice réel (qui peut être le régime réel simplifié ou le régime réel normal) s'applique. »

Dans la page d'impots.gouv.fr modifiée le 23 avril 2026, les 77 700 € portent sur les recettes de l'année précédente ou de l'avant-dernière année, comme l'écrit le passage cité ; dans la fiche de Service Public vérifiée le 15 avril 2026, 77 700 € est écrit pour les recettes de 2025 et 83 600 € pour celles de 2026.

Amortissement et charges au régime réel

Au régime réel, sous l'onglet « Revenus 2026 », la fiche « Impôt sur le revenu - Revenus d'une location meublée » de Service Public écrit : « En pratique, vous pouvez déduire des loyers de vos locations meublées certaines charges que vous avez effectivement supportées dans l’intérêt de votre activité. »

Puis : « Vous devez pourvoir en justifier. » (« pourvoir » est écrit ainsi par Service Public.)

Puis : « Par exemple, vous pouvez déduire l'amortissement du prix d'achat des biens (logement et meubles). »

Les déficits de la location meublée non professionnelle

Des déficits, la page « Location meublée » d'impots.gouv.fr écrit : « Les déficits du foyer provenant de l’activité de loueur en meublé non professionnel ne s’imputent que sur des revenus provenant de la même activité au cours des dix années suivantes. »

Elle poursuit : « Ces déficits ne s’imputent ni sur le revenu global, ni sur les revenus d’autres activités commerciales exercées à titre non professionnel ni sur les bénéfices générés par l’activité de location meublée exercée à titre professionnel. »

Début de l'activité, SIRET et autres obligations

Du début de l'activité, la fiche « Impôt sur le revenu - Revenus d'une location meublée » de Service Public écrit : « Lorsque vous débutez une activité de loueur en meublé (non professionnel ou professionnel), vous devez déclarer la création ou le démarrage de votre activité. »

Du délai, elle écrit : « La démarche est à effectuer dans les 15 jours qui suivent le 1er jour de location. »

Des autres obligations, la page « Location meublée » d'impots.gouv.fr écrit : « En tant que loueur en meublé, professionnel ou non professionnel, vous devez accomplir certaines démarches (obtention d'un numéro SIRET,…) et êtes redevable de la Contribution Foncière des Entreprises (CFE). Selon les situations vous pouvez être également redevable de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) et de la TVA. »

Les paragraphes de la fiche de Service Public sur le service en ligne à utiliser et sur ce que la formalité permet ne sont pas repris ici.

Ce que cette page ne dit pas

Cette page ne dit pas quel régime ni quel seuil s'applique à vos recettes : elle cite deux textes de l'administration, avec leurs dates, elle ne les applique pas à votre situation.

Elle ne reprend pas les règles propres aux meublés de tourisme et aux chambres d'hôtes, hormis les deux seuils de la page d'impots.gouv.fr cités plus haut ; ni les lignes de la déclaration 2042-C-PRO, ni la location d'une pièce de l'habitation principale, ni les plus-values, ni les cotisations sociales, que les deux textes décrivent aussi.

La page sur la comptabilité des SCI et des loueurs en meublé : SCI et location meublée (LMNP).

Pour déterminer les règles applicables à votre situation, consultez les textes officiels dans leur version en vigueur et, si nécessaire, un professionnel compétent.